4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Формула срок полезного использования

Норма амортизационных отчислений

Норма амортизационных отчислений

Похожие публикации

Представить производственный процесс без основных фондов (ОФ) невозможно. Обеспечивая создание продукта, они изнашиваются, т. е. амортизируются, внося в себестоимость выпущенного товара часть своей цены. Эти суммы, ежемесячно начисляемые равными долями, объединяются под термином «амортизация», а установленная государством норма отчислений получила определение «норма амортизации».

Норма амортизационных отчислений – значение, рассчитанное в процентах от цены основного средства, эксплуатирующегося в предприятии. Себестоимость любого продукта, производимого в фирме, всегда включает и долю амортизации основных фондов. Как определить норму амортизации и сделать необходимые расчеты узнаем из этой статьи.

Норма амортизации основных фондов: понятие и структура

В процессе производства основные фонды амортизируются, постепенно перенося свою стоимость на произведенный товар, а начисление амортизации – ежемесячно проводимый процесс покрытия износа, непременно возникающего при этом.

Понятие «норма амортизации» представляет собой установленный законодателем процент покрытия цены изношенной части ОС. С его помощью несложно определить общую сумму отчислений за год. Следовательно, норма амортизации – есть соотношение суммы годового износа к стоимости ОС или величина обратная СПИ объекта ОС.

Этот показатель не является фиксированным значением. Норма амортизации измеряется в процентах. Она устанавливается и периодически изменяется на законодательном уровне. При этом принятые нормы по группам ОС едины для всех организаций, отраслей, особенностей деятельности и форм собственности. Нормируя отчисления по износу, государство регулирует темпы воспроизводства в разных отраслях, а, анализируя этот показатель, рассчитывает скорость обесценивания и нормы восстановления объекта.

До 1990 года в учете практиковалось начисление амортизации на полное восстановление и капремонт. С 1991 года были внесены коррективы, в частности:

  • Постановлением Совмина СССР № 1072 от 22.10.1990 установлены новые единые нормы амортизационных отчислений, имеющие существенные отличия от предыдущих НПА по определенным группам ОС. Правда, стоит учесть, что данный документ следует применять с учетом положений главы 25 НК РФ «Налог на прибыль» и поставления Правительства РФ №1 от 01.01.02;
  • Упразднены отчисления на капремонт. Ремонтные работы осуществляют за счет себестоимости продукта или отдельного ремонтного фонда;
  • В целях заинтересованности компании в обновлении ОФ внедрено применение ускоренной амортизации для активной доли производства, например, транспорта, машин и оборудования. Ускоренная амортизация стимулирует перенос стоимости ОС в затраты производства. Поэтому можно говорить о том, что величина нормы амортизационных отчислений зависит от политики, проводимой государством.

Как рассчитать норму амортизации

Итак, процент, необходимый для возмещения цены ОС, рассчитывается по формуле:

Пример

Расчет нормы амортизации.

В компании по обработке метизов эксплуатируется токарно-фрезерный станок стоимостью 300 000 руб. СПИ объекта составляет 20 лет. На основе этой информации можно вычислить сумму износа за год:

300 000 руб. / 20 лет = 15 000 руб.

Норма амортизационных отчислений в процентах будет равна:

15 000 руб. / 300 000 руб. × 100% = 5%.

Норма амортизации устанавливается в зависимости от принятой в компании методики начисления амортизации. В бухучете возможны четыре способа:

  • линейный, когда отчисления производятся равными долями на протяжении полного срока эксплуатации объекта (как в представленном примере);
  • метод уменьшаемого остатка, при котором отчисления рассчитываются отношением нормы амортизации к его остаточной (а не первоначальной) стоимости за каждый отчетный год. Продолжая пример, рассчитаем сумму износа за следующий год. Если в 1-й год эксплуатации 5% от 300 000 руб., составили 15 000 руб., то во 2-й расчет будет таким: 5% от 285 000 руб. (300 000 – 15 000), т. е. 14 250 руб. В этом случае норма амортизации не изменилась, а сумма износа уменьшилась. При использовании ускоренной амортизации ее норма за год может считаться по формуле % = К / СПИ, где К – повышающий коэффициент, принятый в компании. Он не может быть выше 3;
  • способ списания стоимости по совокупному СПИ. При использовании этого метода расчет не предполагает рассчитывать норму амортизации. Однако, понимая под ней долю стоимости объекта ОС, признанной годовой нормой амортизации, формула расчета может выглядеть так: N = ЧЛ / ∑ЧЛ, где ЧЛ – число лет, остающихся до конца СПИ объекта ОС, а ∑ЧЛ – сумма чисел лет СПИ. В нашем примере расчет будет таким:
    • -в 1-й год % = 20 лет / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20) = 9,5%.
    • Норма амортизации (НА) = 9,5% х 300 000 руб. = 28 500 руб.;
    • — во 2-й год % = 19 лет / 210 = 9%
    • НА = 9% х 30 000 = 27 000 руб. и т.д.;
    • При применении этого метода норма амортизации будет уменьшаться, как и сумма износа.
  • способ списания стоимости в пропорции к количеству реализованной продукции. При этом способе годовая норма не рассчитывается, поскольку сумма износа исчисляется из натурального показателя объема продукции за расчетный период.
Читать еще:  Чем полезен детям рыбий жир

Вычисляя нормы амортизационных отчислений для целей налогообложения, применят только два способа — линейный и нелинейный. Линейный наиболее популярен и применяется в 70% действующих компаний. Он считается простым, лаконичным и точным.

Средняя норма амортизации

Расчет среднегодовой нормы — важный момент в планировании суммы износа, поскольку этот показатель влияет на конечный финансовый результат. Исходными параметрами, обязательными для исчисления средней нормы амортизационных отчислений выступают:

  • Стоимость ОС на начало периода;
  • Годовые и перспективные выплаты по введению в эксплуатацию ОФ;
  • Информация о планируемом выбытии имущества.

Среднегодовая норма амортизации за отчетный период, определяется по формуле:

  • На=∑Ао /ОФср,
    • где На– норма амортизации в %;
    • ∑Ао – сумма амортизации ОС, рассчитанная в отчетном периоде, в руб.;
    • ОФср – среднегодовая стоимость ОС в руб.

Срок полезного использования

Срок полезного использования — это период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды.

Для каких целей используется срок полезного использования

Правильно установленный срок полезного использования позволяет точно рассчитать амортизацию и перенести вложенные в покупку основных средств и нематериальных активов средства в расходы, правильно сформировать налоговые базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в отношении основных средств.

Срок полезного использования нематериальных активов

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов — вы­ра­жен­ный в ме­ся­цах (годах) пе­ри­од вре­ме­ни, в те­че­ние ко­то­ро­го ор­га­ни­за­ция пла­ни­ру­ет ис­поль­зо­вать нема­те­ри­аль­ный актив для по­лу­че­ния эко­но­ми­че­ских выгод.

Срок полезного использования нематериальных активов в налоговом учете

В налоговом учете срок полезного использования нематериальных активов устанавливается для амортизируемых НМА в момент ввода объектов в эксплуатацию.

При этом учитываются срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также условия конкретных договоров.

По отдельным видам НМА срок полезного использования организация вправе установить произвольно, но не менее 2 лет. К таким активам, в частности, относятся:

исключительное право на программу для ЭВМ, базу данных;

исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

исключительное право на использование топологии интегральных микросхем;

исключительное право на селекционные достижения;

владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом.

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете по нема­те­ри­аль­ным ак­ти­вам с неопределенным сроком полезного использования такой срок устанавливается равным 10 годам.

Срок полезного использования нематериальных активов в бухгалтерском учете

Нема­те­ри­аль­ные ак­ти­вы с опре­де­лен­ным сро­ком по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния амор­ти­зи­ру­ют­ся в бухгалтерском учете.

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов опре­де­ля­ет­ся в мо­мент при­ня­тия ак­ти­ва к бух­гал­тер­ско­му учету.

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов устанавливается с учетом:

срока дей­ствия прав на ре­зуль­тат ин­тел­лек­ту­аль­ной де­я­тель­но­сти или сред­ство ин­ди­ви­ду­а­ли­за­ции и пе­ри­ода кон­тро­ля над ак­ти­вом;

ожи­да­е­мого срока ис­поль­зо­ва­ния ак­ти­ва, в те­че­ние ко­то­ро­го пла­ни­ру­ет­ся по­лу­че­ние эко­но­ми­че­ских выгод от него.

Как определить срок полезного использования основного средства в налоговом учете

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния кон­крет­но­го ос­нов­но­го сред­ства ор­га­ни­за­ция определя­ет са­мо­сто­я­тель­но с уче­том по­ло­же­ний НК РФ и Клас­си­фи­ка­то­ра, утвер­жден­но­го Пра­ви­тель­ством РФ на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества. Также можно воспользоваться удобным сервисом для поиска амортизационных групп.

Амортизационные группы основных средств в налоговом учете

Налоговый Кодекс РФ распределяет все основные средства по 10 амортизационным группам.

Читать еще:  Лечение перекисью водорода польза и вред

Для каждой группы задан временной промежуток, в пределах которого можно выбрать срок полезного использования.

При этом крайнее нижнее значение диапазона не включается в срок, а крайнее верхнее включается.

Например, если для 2 амортизационной группы установлен диапазон СПИ 2 – 3 года, то это означает, что можно выбрать время службы от 25 до 36 месяцев включительно.

Основная задача — определить, к какой амортизационной группе относится объект основных средств, а затем установить срок полезного использования, исходя из сроков, установленных для этой группы.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп:

В первой амортизационной группе собраны активы, которыми предприятия пользуются не более 2 лет. То есть, все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.

Во вторую амортизационную группу входят объекты с планируемым сроком эксплуатации в диапазоне 2-3 лет (свыше 2 лет до 3 лет включительно).

Третья амортизационная группа объединяет активы, используемые в течение 3-5 лет (свыше 3 лет до 5 лет включительно).

Четвертая амортизационная группа предусматривает ограничение по срокам в пределах 5-7 лет (свыше 5 лет до 7 лет включительно).

Для пятой амортизационной группы характерно установление сроков на уровне 7-10 лет (свыше 7 лет до 10 лет включительно).

В шестой амортизационной группе перечислены активы с периодом эксплуатации 10-15 лет (свыше 10 лет до 15 лет включительно).

Седьмая амортизационная группа представлена объектами, которые способны приносить материальные выгоды своим владельцам на протяжении 15-20 лет (свыше 15 лет до 20 лет включительно).

В восьмой амортизационной группе собраны активы со сроком применения 20-25 лет (свыше 20 лет до 25 лет включительно).

Девятая группа объединяет основные средства, которые продолжают эксплуатироваться в течение 25-30 лет (свыше 25 лет до 30 лет включительно).

Объекты с более длительными периодами использования собраны в 10 группе (свыше 30 лет).

Срок полезного использования при приобретении основного средства, бывшего в употреблении

Если ор­га­ни­за­ция при­ме­ня­ет ли­ней­ный метод на­чис­ле­ния амор­ти­за­ции, то, приобретая ос­нов­ное сред­ство, бывшее в употреблении, она может уста­но­вить ему срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния, как срок полезного использования по клас­си­фи­ка­то­ру, умень­шен­ный на ко­ли­че­ство лет/ме­ся­цев экс­плу­а­та­ции дан­но­го ос­нов­ного сред­ства бывшим соб­ствен­ни­ком этого ОС.

Также можно взять срок полезного использования, уста­нов­лен­ный преды­ду­щим соб­ствен­ни­ком, и умень­шить на ко­ли­че­ство лет/ме­ся­цев экс­плу­а­та­ции ОС этим соб­ствен­ни­ком.

Если же по­лу­чен­ный таким об­ра­зом срок полезного использования будет иметь нуле­вое или от­ри­ца­тель­ное зна­че­ние, то ор­га­ни­за­ция впра­ве сама уста­но­вить срок полезно­го ис­поль­зо­ва­ния ОС с уче­том тре­бо­ва­ний тех­ни­ки без­опас­но­сти и дру­гих фак­то­ров.

Изменение срока полезного использования основного средства

Ор­га­ни­за­ция может уве­ли­чить срок полезного использования объекта ос­нов­но­го сред­ства, если после его мо­дер­ни­за­ции/ре­кон­струк­ции/тех­ни­че­ско­го пе­ре­во­ору­же­ния срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния уве­ли­чил­ся.

При этом новый срок дол­жен быть уста­нов­лен в пре­де­лах сро­ков, уста­нов­лен­ных для той амор­ти­за­ци­он­ной груп­пы, в ко­то­рую это ос­нов­ное сред­ство было вклю­че­но из­на­чаль­но.

То есть, к примеру, после мо­дер­ни­за­ции ос­нов­ное сред­ство не может быть включено в другую амор­ти­за­ци­он­ную груп­пу.

Если классификатор не содержит основного средства

Если ос­нов­ное сред­ство не указано в клас­си­фи­ка­то­ре амор­ти­за­ци­он­ных групп, то можно уста­но­ви­ть срок полезного использования этого объекта основных средств, опираясь на срок экс­плу­а­та­ции, который приведен­ в тех­ни­че­ской до­ку­мен­та­ции или в ре­ко­мен­да­ци­ях про­из­во­ди­те­ля.

Срок полезного использования основного средства в бухгалтерском учете

В бухгалтерском у­че­те срок полезного использования уста­нав­ли­ва­ет­ся ис­хо­дя из ожи­да­е­мых сро­ков ис­поль­зо­ва­ния и из­но­са.

То есть, при уста­нов­ле­нии срока по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния объекта основных средств организация не обязана ори­ен­ти­ро­вать­ся на клас­си­фи­ка­тор.

В результате срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния ос­нов­но­го сред­ства для целей налогового учета может не сов­па­дать со сро­ком по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния, опре­де­лен­ным для целей бух­гал­тер­ско­го учета.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Нормы амортизации: формула расчета с пояснениями. Норма амортизации основных средств

Стоит начать с трактовки понятия амортизации. Данный термин интерпретируется как постепенный перенос суммы, затраченной на приобретение ОС, на изготавливаемую продукцию (услуги).

Имеют место налоговые последствия корректировки размера амортизационных отчислений, рассчитываемых по установленным законодательством нормам. Величина амортизационных накоплений, которая устанавливается в процентах к существующей балансовой стоимости ОС, по-другому именуется как норма амортизации основных средств.

Читать еще:  Семга польза

Основные понятия

Износ – процесс постепенной утраты ОС потребительской стоимости. Он подразделяется на физический и моральный. В первом случае речь идет о снижении потребительской стоимости по причине снашивания деталей, негативного влияния агрессивных сред, природных факторов. Во втором – уменьшение стоимости независимо от физического износа.

Принято различать моральный износ 1-го (утрата 1-начальной стоимости из-за увеличения производительности труда в отрасли, где ОС изготавливаются) и 2-го рода (разработка более прогрессивной, экономичной техники, вследствие чего наблюдается уменьшение относительной полезности устаревших ОС).

Объекты начисления амортизации – ОС, которые находятся в компании либо на правах собственности, либо оперативного управления, либо хозяйственного ведения.

Срок полезного использования – средняя продолжительность службы объектов конкретного вида.

Норма амортизации – годовой процент возмещения стоимости ОС, установленный государством. В нашей стране используются единые нормы амортизации. Данный показатель определен для каждого типа ОС.

Экономический смысл амортизации

Имеется несколько версий, а именно:

  1. Посредством механизма амортизации формируются денежные потоки, впоследствии направляемые на воспроизводство ОФ.
  2. В соответствии с принципом начисления это способ дробления крупных вложений в ОС по периодам.

Норма амортизации основных средств выражена в процентах к существующей балансовой стоимости классификационных групп внеоборотных активов. При этом нормы обширно дифференцированы по видам оборудования, машин, а также по типам работ, где они применяются, и по имеющимся отраслям промышленности.

Методология начисления амортизации

Существует всего пять способов начисления:

  1. Линейный. В этом варианте годовая величина АО устанавливается на основе 1-начальной стоимости элемента ОС, нормы амортизации. На протяжении отчетного периода отчисления необходимо производить каждый месяц в размере 1/12 от общей годовой суммы. Норма линейной амортизации определяется по ранее представленному второму варианту формулы.
  2. Уменьшаемого остатка. Здесь годовая величина АО находится на базе остаточной стоимости ОС на начало года (отчетного), нормы амортизации, специального коэффициента ускорения (он не должен быть больше 3-х). Норма амортизации (формула 2) исчисляется на основе срока службы.
  3. Кумулятивный. Годовой размер АО устанавливается на основе 1-начальной стоимости (при переоценке восстановительной), соотношения числа лет, оставшихся до завершения срока службы, к сумме чисел лет всего срока службы.
  4. Списания пропорционально объему изготовленной продукции. При применении этого метода начисление АО осуществляется на базе натурального показателя отчетного периода произведенного объема продукции, соотношения 1-начальной стоимости ОС к ожидаемому объему продукции за весь срок службы ОС.
  5. Ускоренный метод (увеличение отчислений, определенных линейным способом). Полное перенесение стоимости ОС (балансовой) на производственные издержки.

Норма амортизации: формула расчета

Для целей бухучета вычисление данного показателя осуществляется по 2-м формулам. В первом случае годовая норма амортизации определяется следующим образом:

Нам = (Пст — Лст) : (Ап · Пст) · 100%, где

Пст – 1-начальная стоимость ОС, в руб.;

Ап – амортизационный период, в годах.

Во втором варианте искомый показатель устанавливается на основе срока службы конкретного объекта ОС, выраженного в годах (Т):

Эта формула используется и в бухучете, и в налогообложении. Непосредственно для последней сферы применяется 3-я формула вычисления нормы амортизации:

Нам = (2 : Тм) · 100%, где

Тм – срок службы конкретного объекта ОС, в мес.

Срок полезного использования: основания для определения

Данный показатель устанавливается исходя из следующего:

  • его ожидаемого значения в зависимости от производительности, мощности;
  • предполагаемого физического износа, на который влияет режим эксплуатации (число смен), агрессивная среда, природные условия, системы проведения процедуры ремонта;
  • ограничений эксплуатации данного объекта (нормативно-правовых и прочих, к примеру, срок аренды).

Важно отметить, что в случае повышения исходных нормативных показателей по причине реконструкции, модернизации компания обязана пересмотреть и срок службы улучшенного объекта.

Данный показатель устанавливается на основе существующих требований Классификации ОС, которые включены в специальные амортизационные группы.

Амортизационные группы

Для наглядности данные лучше представить в виде таблицы:

Источники:

http://spmag.ru/articles/norma-amortizacionnyh-otchisleniy
http://www.audit-it.ru/terms/accounting/srok_poleznogo_ispolzovaniya.html
http://businessman.ru/new-normy-amortizacii-formula-rascheta-s-poyasneniyami.html

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector